Importul de bunuri din afara Uniunii Europene este supus unui regim fiscal și vamal distinct, reglementat de legislația europeană și națională. Operatorii economici trebuie să respecte procedurile privind taxa pe valoarea adăugată (TVA) și taxele vamale, conform normelor prevăzute în Codul fiscal și Codul vamal al Uniunii.

În continuare vom discuta despre aplicarea TVA-ului la importurile din afara Uniunii Europene și regimul fiscal corespunzător.

Rezumat:

1. TVA-ul și taxele vamale sunt obligatorii la toate importurile din state terțe. TVA-ul se aplică la valoarea în vamă a bunurilor, incluzând prețul de achiziție, taxele vamale și costurile de transport până la frontieră. Plata se face la momentul acceptării declarației vamale de import, conform Codului Fiscal și Codului Vamal al Uniunii Europene.
2. Declarația vamală de import (DVI) este indispensabilă pentru punerea în liberă circulație a mărfurilor. Aceasta se depune electronic prin sistemul eCustoms și trebuie însoțită de factura comercială, documentele de transport, dovada plății taxelor și, dacă este cazul, certificatul de origine. O documentație incompletă poate bloca vămuirea și genera costuri suplimentare.
3. Mecanismul de taxare inversă poate optimiza fluxul financiar. Importatorii înregistrați în scopuri de TVA pot declara taxa fără plată efectivă la vamă. Astfel, TVA-ul devine simultan colectat și deductibil, reducând presiunea asupra lichidităților și simplificând evidența contabilă.

Cuprins:
Care sunt principalele obligații fiscale pentru bunurile importate din afara UE?
Cum se aplică taxa pe valoarea adăugată la importurile non-UE?
Cum se calculează TVA-ul la import și cum este influențat de cursul valutar de la vamă?
Care sunt tipurile de taxe vamale aplicabile în România?
Declarația vamală de import și documentația necesară
Optimizarea proceselor de import pentru eficiență maximă

Care sunt principalele obligații fiscale pentru bunurile importate din afara UE?

Importul de bunuri din state terțe este reglementat prin Codul Fiscal român și Codul Vamal al Uniunii Europene, iar respectarea acestor norme este esențială pentru punerea legală în liberă circulație a mărfurilor. Principalele obligații fiscale ale companiilor importatoare sunt următoarele:

1. Plata taxei pe valoarea adăugată (TVA) la import
   TVA-ul se aplică asupra valorii în vamă a bunurilor, conform art. 285 din Codul Fiscal. Baza de impozitare include:
   • prețul de achiziție al mărfurilor;
   • cheltuielile de transport și asigurare până la frontiera României;
   • eventualele taxe vamale datorate.

     TVA-ul devine exigibil la momentul acceptării declarației vamale de import, iar plata se efectuează simultan cu taxele vamale.

2. Achitarea taxelor vamale conform Tarifului Vamal Comun (TARIC)
   Cuantumul taxei depinde de codul tarifar, originea mărfurilor și acordurile comerciale aplicabile.
   • Pentru bunurile cu regim preferențial, taxa poate fi 0%.
   • Pentru produsele considerate sensibile din punct de vedere economic, nivelul poate depăși 20%.
     Tariful se stabilește potrivit clasificării tarifare corecte a produsului și documentelor de origine.
3. Depunerea declarației vamale de import (DVI)
   Declarația se depune electronic prin sistemul eCustoms, în conformitate cu Regulamentele (UE) nr. 2015/2446 și 2015/2447.
   • Se completează de către importator sau reprezentantul vamal autorizat.
   • Trebuie să conțină datele privind valoarea, originea și regimul vamal solicitat.
   • Documentele justificative (factura externă, documentul de transport, certificatul de origine, dovada plății taxelor) se atașează electronic.
4. Respectarea termenelor de declarare și plată
   Taxele și TVA-ul trebuie achitate înainte de punerea în liberă circulație a bunurilor. Întârzierea atrage dobânzi și penalități conform Codului de procedură fiscală.
5. Evidență contabilă și trasabilitate fiscală
   Companiile trebuie să mențină evidențe detaliate ale fiecărei operațiuni de import, pentru a asigura verificabilitatea sumelor declarate și deducerea corectă a TVA-ului.

Cum se aplică taxa pe valoarea adăugată la importurile non-UE?

Sursa foto: Freepik.com

TVA-ul datorat pentru importurile din state terțe este o taxă internă percepută la momentul introducerii bunurilor pe teritoriul vamal al României. Conform Codului Fiscal și dispozițiilor Codului Vamal al Uniunii Europene, baza de calcul o constituie valoarea în vamă, care include prețul de achiziție, taxele vamale și cheltuielile aferente transportului rutier, transportului aerian de mărfuri sau transportului maritim, până la punctul de frontieră.

Importatorii înregistrați în scopuri de TVA UE pot aplica mecanismul de taxare inversă, potrivit căruia taxa se declară, dar nu se plătește efectiv la vamă. În acest caz, TVA-ul este evidențiat simultan ca taxă colectată și deductibilă, fără impact asupra fluxului de numerar.

Pentru importurile care nu beneficiază de acest regim, plata TVA-ului la vamă se efectuează direct către autoritatea vamală, concomitent cu achitarea taxelor vamale aferente. Procedura se finalizează odată cu depunerea și acceptarea declarației vamale de import (DVI) în sistemul electronic eCustoms.

Aplicarea corectă a regimului fiscal previne erorile contabile și asigură deductibilitatea integrală a taxei, în condițiile în care aceasta este înscrisă corect în documentele de vămuire și în evidențele contabile ale importatorului.

Cota aplicabilă este, de regulă, cea standard de 19%, dar anumite categorii de bunuri – precum produsele farmaceutice, alimentele de bază sau materialele educaționale – beneficiază de cote reduse de 9% sau 5%, în funcție de clasificarea fiscală a produsului conform nomenclatorului național de TVA.

Cum se calculează TVA-ul la import și cum este influențat de cursul valutar de la vamă?

TVA-ul importurilor din afara UE se calculează prin aplicarea cotei standard de 19% asupra bazei de impozitare stabilite conform Codului Vamal al Uniunii Europene. Această bază include:

• valoarea în vamă a bunurilor declarate;
• taxele vamale aferente;
• cheltuielile de transport și asigurare până la punctul de frontieră.

Cursul valutar vamal utilizat este cel publicat de Banca Națională a României în ziua acceptării declarației vamale de import. Fluctuațiile cursului pot modifica valoarea totală a TVA-ului datorat în vamă, motiv pentru care verificarea exactității valorii declarate este esențială.

Companiile trebuie să coreleze datele înscrise în declarația vamală cu documentele de transport și facturile externe, pentru a preveni diferențe fiscale sau recalculări ulterioare.

Operatorii economici înregistrați în scopuri de TVA pot aplica mecanismul de taxare inversă, prin care TVA-ul se declară, dar nu se plătește efectiv la vamă. În acest caz:

• taxa se evidențiază concomitent ca TVA colectată și deductibilă;
• fluxul de numerar nu este afectat;
• procedurile contabile și administrative se simplifică semnificativ.

Cu alte cuvinte, acest regim este recomandat companiilor care efectuează importuri recurente și gestionează volume mari de mărfuri, oferind o administrare fiscală eficientă și predictibilă.

Care sunt tipurile de taxe vamale aplicabile în România?

Taxele vamale aplicabile în România se stabilesc potrivit Regulamentului (UE) nr. 952/2013 și catalogului taxelor vamale TARIC. Principalele categorii includ:

• Taxe ad valorem: calculate procentual din valoarea în vamă a bunurilor;
• Taxe specifice: aplicate pe unitate de măsură (kg, litru, metru etc.);
• Taxe mixte: care combină elementele de mai sus.

Cuantumul taxei se stabilește în funcție de codul tarifar, originea mărfii și valoarea declarată. Determinarea corectă a poziției tarifare este esențială pentru aplicarea corectă a regimului vamal și fiscal. Taxele vamale de import se achită la autoritatea vamală competentă înainte de eliberarea mărfurilor, iar nerespectarea termenului de plată poate duce la penalități. Operatorii economici trebuie să cunoască exact unde se plătesc taxele vamale și să asigure respectarea procedurilor impuse de legislația vamală.

Pentru importurile din China, Statele Unite ale Americii și alte țări terțe, taxele vamale de import pot fi influențate de măsurile antidumping, compensatorii sau de salvgardă adoptate la nivel european. Aceste măsuri de apărare comercială pot modifica costul importurilor și trebuie monitorizate de către operatorii economici. Plata taxelor se efectuează la biroul vamal competent, iar nerespectarea termenelor poate atrage penalități și întârzierea eliberării mărfurilor.

Declarația vamală de import și documentația necesară

Depunerea declarației vamale de import (DVI) este o condiție esențială pentru punerea în liberă circulație a bunurilor provenite din afara Uniunii Europene. Declarația se transmite exclusiv electronic, prin sistemul eCustoms, și trebuie să fie completată corect, în conformitate cu cerințele stabilite de Codul Vamal al Uniunii Europene și legislația națională aferentă.

Documente obligatorii

Pentru validarea declarației vamale, importatorul trebuie să transmită electronic următoarele documente:

• factura comercială externă;
• documentul de transport internațional – CMR pentru transport rutier, AWB pentru transport aerian sau conosament maritim pentru transport naval;
• certificatul de origine (dacă este solicitat);
• polița de asigurare;
• dovada plății taxelor vamale și a TVA-ului la import;
• lista de ambalare detaliată;
• autorizații speciale sau certificate de conformitate, acolo unde legislația de produs o impune.

Pentru transporturile cu gabarit depășit sau bunuri supuse regimurilor speciale, pot fi necesare documente suplimentare, conform normelor tehnice aplicabile.

Procedura de verificare și plată

Autoritatea vamală analizează exactitatea datelor declarate, clasificarea tarifară și originea mărfurilor. Plata taxelor se efectuează la biroul vamal competent, în funcție de locul de înregistrare al bunurilor. Numai după confirmarea plății și validarea declarației, marfa poate fi eliberată.

Operatorii economici autorizați pot beneficia de proceduri simplificate – declarare rapidă, vămuire centralizată sau vămuire la sediul propriu – menite să reducă timpii de procesare și costurile logistice.

Optimizarea proceselor de import pentru eficiență maximă

Sursa foto: Freepik.com

Navigarea cu succes prin complexitatea taxelor la import necesită o abordare strategică și proactivă. Implementarea unor procese bine definite și utilizarea tehnologiei pot transforma provocările în oportunități de optimizare a costurilor și de creștere a eficienței operaționale.

Pentru a asigura o gestionare eficientă a taxelor la import, companiile ar trebui să ia în considerare următoarele măsuri:

• Automatizarea proceselor vamale prin utilizarea de software specializat, reducând astfel erorile umane și accelerând procedurile.
• Colaborarea cu un consultant vamal experimentat pentru a beneficia de expertiză specializată și pentru a identifica oportunități de optimizare fiscală.
• Monitorizarea atentă a modificărilor legislative și a acordurilor comerciale pentru a anticipa impactul asupra costurilor de import.
• Implementarea unui sistem robust de gestionare a documentelor pentru a asigura conformitatea cu cerințele vamale și fiscale.

Prin adoptarea acestor măsuri, companiile pot transforma procesul de import într-un avantaj competitiv, reducând costurile și îmbunătățind eficiența operațională.

În concluzie, gestionarea eficientă a taxelor la import din afara UE nu este doar o obligație, ci și o oportunitate strategică. Înțelegerea detaliată a reglementărilor, optimizarea proceselor și colaborarea cu experți pot transforma provocările într-un avantaj competitiv. Următorul pas logic este să evaluezi procedurile interne, să identifici zonele de îmbunătățire și să implementezi soluții personalizate pentru a reduce costurile și a asigura conformitatea.

Referințe:

1. https://taxation-customs.ec.europa.eu/customs/calculation-customs-duties/customs-tariff/eu-customs-tariff-taric_en;
2. https://european-union.europa.eu/live-work-study/import-and-export_ro.